（征求意見(jiàn)稿）

　　一、將注冊(cè)會(huì)計(jì)師法第二十一條修改為：“注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須按照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，不得有下列行為：

　　（一）未制定審計(jì)計(jì)劃，或者制定的審計(jì)計(jì)劃存在明顯疏漏；

　?。ǘ┪磳?shí)施必要的審計(jì)程序或必要的審計(jì)程序?qū)嵤┎坏轿?，未獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；

　?。ㄈ┪幢３謶?yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，出具不實(shí)審計(jì)報(bào)告；

　?。ㄋ模┌l(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的重要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理違反規(guī)定而未予以指明或披露，或者與被審計(jì)單位惡意串通出具不實(shí)審計(jì)報(bào)告；

　?。ㄎ澹┪唇⒑蛯?shí)施有效的內(nèi)部質(zhì)量控制；中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校

　?。┪窗凑找?guī)定編制和保存工作底稿；

　　（七）違反執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則的其他行為。”

　　二、將注冊(cè)會(huì)計(jì)師法第二十二條第（一）項(xiàng)修改為：“在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)期間，在法律、行政法規(guī)規(guī)定不得持有和買(mǎi)賣(mài)被審計(jì)單位的股票、債券或者不得購(gòu)買(mǎi)被審計(jì)單位或者個(gè)人的財(cái)產(chǎn)的期限內(nèi)，持有和買(mǎi)賣(mài)被審計(jì)單位的股票、債券或者購(gòu)買(mǎi)被審單位或者個(gè)人所擁有的財(cái)產(chǎn)”，第（三）項(xiàng)刪除，第（四）項(xiàng)改為第（三）項(xiàng)，修改為：“允許他人以本人名義，或者冒用他人名義執(zhí)行業(yè)務(wù)”，增加三項(xiàng)內(nèi)容，作為第（五）項(xiàng)：“采取強(qiáng)迫、欺詐、賄賂、提供回扣等不正當(dāng)方式招攬業(yè)務(wù)”，第（七）項(xiàng)：“對(duì)同一被審計(jì)單位的同一事項(xiàng)，依據(jù)相同的審計(jì)證據(jù)出具不同結(jié)論的審計(jì)報(bào)告”，第（八）項(xiàng)：“拒絕、阻撓有關(guān)部門(mén)依法實(shí)施的監(jiān)督管理，拒絕提供、隱匿、偽造、篡改、銷(xiāo)毀有關(guān)文件和資料”。中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校

　　三、增加一條作為第二十三條：“注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠證明存在以下情形之一的，不承擔(dān)責(zé)任：

　?。ㄒ唬┮呀?jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則規(guī)定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)的會(huì)計(jì)資料錯(cuò)誤；

　?。ǘ徲?jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的證明文件，在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實(shí)；

　?。ㄈ┮呀?jīng)對(duì)被審計(jì)單位的錯(cuò)誤與舞弊發(fā)表了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)；中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校

　?。ㄋ模┮呀?jīng)遵照驗(yàn)資程序進(jìn)行審核并出具報(bào)告，但被驗(yàn)資單位在注冊(cè)登記后抽逃資金。

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所在報(bào)告中注明‘本報(bào)告僅供年檢使用’、‘本報(bào)告僅供工商登記使用’等類似內(nèi)容的，不能作為其免責(zé)的事由。”

　　四、增加一條，作為第二十四條：“會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)立。會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以采取普通合伙、特殊的普通合伙、有限責(zé)任，個(gè)人會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式。”

　　五、將注冊(cè)會(huì)計(jì)師法第二十三條改為第二十五條，修改為：“設(shè)立普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

　?。ㄒ唬┯卸陨戏媳痉ǖ诙艞l規(guī)定的合伙人；中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校

　?。ǘ┯形迕陨献?cè)會(huì)計(jì)師；

　　（三）有自己的名稱，辦公場(chǎng)所和書(shū)面合伙協(xié)議。

　　普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人對(duì)合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所債務(wù)承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任。”

　　六、增加一條，作為第二十六條：“設(shè)立特殊的普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

　?。ㄒ唬┯形迕陨戏媳痉ǖ诙艞l規(guī)定的合伙人；

　?。ǘ┯惺陨献?cè)會(huì)計(jì)師；中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校

　?。ㄈ┯凶约旱拿Q、辦公場(chǎng)所和書(shū)面合伙協(xié)議。

　　特殊的普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所的一個(gè)合伙人或者數(shù)個(gè)合伙人在執(zhí)業(yè)活動(dòng)中因故意或者重大過(guò)失造成合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所債務(wù)的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任或者無(wú)限連帶責(zé)任，其他合伙人以其在合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所中的財(cái)產(chǎn)份額為限承擔(dān)責(zé)任。合伙人在執(zhí)業(yè)活動(dòng)中非因故意或者重大過(guò)失造成的合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所債務(wù)以及合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所的其他債務(wù)，由全體合伙人承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任。”

　　七、將注冊(cè)會(huì)計(jì)師法第二十四條改為第二十七條，修改為：“設(shè)立有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

　?。ㄒ唬┯惺陨戏媳痉ǖ诙艞l規(guī)定的股東；

　?。ǘ┯形迨陨献?cè)會(huì)計(jì)師；中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校

　　（三）注冊(cè)資本不少于五百萬(wàn)元；

　　（四）有自己的名稱、辦公場(chǎng)所和章程。

　　負(fù)有限責(zé)任的會(huì)計(jì)師事務(wù)所以其全部資產(chǎn)對(duì)其債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。”

　　八、增加一條，作為第二十八條：“設(shè)立個(gè)人會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

　　（一）設(shè)立人應(yīng)當(dāng)符合本法第二十九條的規(guī)定；

　　（二）有三名以上注冊(cè)會(huì)計(jì)師；

　?。ㄈ┯凶约旱拿Q，名稱應(yīng)當(dāng)包含設(shè)立人的姓名；

　?。ㄋ模┯凶约旱霓k公場(chǎng)所。

　　個(gè)人會(huì)計(jì)師事務(wù)所由其設(shè)立人對(duì)其債務(wù)承提無(wú)限責(zé)任。”

　　九、增加一條，作為第二十九條：“會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人、股東、設(shè)立人，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

　?。ㄒ唬┠挲g不超過(guò)六十周歲；中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校

　?。ǘ┏钟凶?cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)且在會(huì)計(jì)師事務(wù)所專職執(zhí)業(yè)；

　?。ㄈ┏蔀楹匣锶?、股東或設(shè)立人之前，三年內(nèi)沒(méi)有因?yàn)閳?zhí)業(yè)活動(dòng)受到行政處罰；

　　（四）成為合伙人、股東或設(shè)立人之前，一年內(nèi)沒(méi)有因隱瞞或提供虛假材料、欺騙、賄賂等不正當(dāng)手段申請(qǐng)?jiān)O(shè)立會(huì)計(jì)師事務(wù)所而被國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)或省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門(mén)作出不予受理、不予批準(zhǔn)或撤銷(xiāo)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的決定。

　?。ㄎ澹﹪?guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)規(guī)定的其他條件。

　　合伙人、股東應(yīng)當(dāng)有取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)后最近連續(xù)五年在會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事審計(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)歷，其中在境內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的經(jīng)歷不少于三年。

　　設(shè)立人應(yīng)當(dāng)是通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師且有取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)后最近連續(xù)十年在會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事審計(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)歷，其中在境內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的經(jīng)歷不少于七年。”

　　十、增加一條，作為第三十條：“會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)設(shè)一名主任會(huì)計(jì)師。有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主任會(huì)計(jì)師由其法定代表人擔(dān)任，合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主任會(huì)計(jì)師由其全體合伙人共同推選的一名執(zhí)行事務(wù)的合伙人擔(dān)任，個(gè)人會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主任會(huì)計(jì)師由其設(shè)立人擔(dān)任。

　　主任會(huì)計(jì)師全面負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)管理活動(dòng)，組織制訂并實(shí)施會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)操作規(guī)程、質(zhì)量控制、人事、財(cái)務(wù)等內(nèi)部管理制度。”

　　十一、增加一條，作為第三十一條：“會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更名稱、注冊(cè)資本、股東或合伙人，應(yīng)當(dāng)報(bào)所在地的省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)，跨省級(jí)行政區(qū)劃遷移辦公場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)報(bào)遷入地的省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)。中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更辦公場(chǎng)所、章程或合伙人協(xié)議的，應(yīng)當(dāng)自變更之日起十五日內(nèi)報(bào)所在地的省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門(mén)備案。”

　　十二、增加一條，作為第三十五條：“會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其分所未保持設(shè)立條件的，應(yīng)當(dāng)在二十日內(nèi)向所在地的省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門(mén)備案，由所在地的省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門(mén)責(zé)令其在六十日內(nèi)整改。未在規(guī)定期限內(nèi)備案或者整改期滿仍未達(dá)到設(shè)立條件的，由所在地的省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門(mén)撤回設(shè)立許可。”

　　十三、將注冊(cè)會(huì)計(jì)師法第三十一條改為第三十九條，修改為：“本法第十八條至二十一條、第二十三條的規(guī)定，適用于會(huì)計(jì)師事務(wù)所。”

　　十四、將注冊(cè)會(huì)計(jì)師法第三十二條改為第四十條，修改為：“會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得有本法第二十二條第（一）項(xiàng)、第（二）項(xiàng)、第（五）項(xiàng)到第（九）項(xiàng)所列的行為。”

　　十五、將注冊(cè)會(huì)計(jì)師法第三十九條改為第四十七條，修改為：“會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反本法第十八條、第十九條、第二十條、第二十一條、第二十二條第（一）項(xiàng)、第（二）項(xiàng)、第（五）項(xiàng)至第（九）項(xiàng)、第三十一條、第三十六條第二款規(guī)定的，由省級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)給予警告，沒(méi)收業(yè)務(wù)收入，可以并處以業(yè)務(wù)收入一倍以上三倍以下的罰款；沒(méi)有業(yè)務(wù)收入者業(yè)務(wù)收入不足一萬(wàn)元的，可以并處以一萬(wàn)元以上十萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，由省級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)暫停其執(zhí)行業(yè)務(wù)或者吊銷(xiāo)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書(shū)，沒(méi)收業(yè)務(wù)收入，可以并處以業(yè)務(wù)收入三倍以上五倍以下罰款；沒(méi)有業(yè)務(wù)收入或者業(yè)務(wù)收入不足十萬(wàn)元的，可以并處以十萬(wàn)元以上六十萬(wàn)元以下的罰款。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反本法第十六條第一款、第十八條、第十九條、第二十條、第二十一條、第二十二條規(guī)定的，由省級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)給予警告，沒(méi)收違法所得，可以并處以違法所得一倍以上三倍以下的罰款；沒(méi)有違法所得或者違法所得不足五千元的，可以并處以五千元以上五萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，由省級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)暫停其執(zhí)行業(yè)務(wù)或者吊銷(xiāo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)，沒(méi)收違法所得，可以并處以違法所得三倍以上五倍以下罰款；沒(méi)有違法所得或者違法所得不足五萬(wàn)元的，可以并處以五萬(wàn)元以上三十萬(wàn)元以下罰款。

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所其他直接負(fù)責(zé)的主管人員違反本法第十八條至第二十二條規(guī)定的，由省級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)給予警告，并處以五千元以上三十萬(wàn)元以下罰款。中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反本法規(guī)定，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。”

　　十六、增加一條，作為第四十八條：“會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反本法規(guī)定，情節(jié)輕微的，可以由注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)場(chǎng)進(jìn)行行業(yè)懲戒。”

　　十七、將注冊(cè)會(huì)計(jì)師法第四十二條改為第五十一條，修改為：“會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反本法規(guī)定，給委托人、其他利害關(guān)系人造成損失的，應(yīng)當(dāng)自出具審計(jì)報(bào)告之日起五年內(nèi)依法承擔(dān)民事責(zé)任。”

　　十八、增加一條，作為第五十二條：“本法所稱不實(shí)審計(jì)報(bào)告是指，會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反法規(guī)和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則出具的具有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的審計(jì)報(bào)告。”

　　十九、刪除注冊(cè)會(huì)計(jì)師法第四十三條內(nèi)容。

　　二十、將注冊(cè)會(huì)計(jì)師法第四十四條改為第五十三條，修改為：“外國(guó)人申請(qǐng)參加中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試，按照互惠原則辦理，申請(qǐng)注冊(cè)按照國(guó)民待遇原則辦理。取得中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)的外國(guó)人在中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立會(huì)計(jì)師事務(wù)所的具體辦法，由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)制定。

　　外國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所在中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立常駐代表機(jī)構(gòu)，須報(bào)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)。

　　外國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所在中華人民共和國(guó)境內(nèi)臨時(shí)執(zhí)行業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在執(zhí)行業(yè)務(wù)之前向國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)備案，所出具的有關(guān)業(yè)務(wù)報(bào)告在中華人民共和國(guó)境內(nèi)不具有法律效力；未備案的，不得在中華人民共和國(guó)境內(nèi)執(zhí)行業(yè)務(wù)。”

　　二十一、本修正案自200X年X月X日起施行。中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校

　　本修正案施行前經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不符合規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的限期內(nèi)達(dá)到規(guī)定的要求。具體辦法由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)規(guī)定。